Bài tập ôn thi nguyên lý kế toán năm 2024

Nguyên lý kế toán - Bài tập tổng hợp, phù hợp với tất cả các trường đại học trên cả nước như TMU, HVTC, UEH, ...các em dùng để tham khảo học tập. Trong quá trình biên soạn khó tránh khỏi sai sót, các góp ý, phản hồi và hỏi đáp đăng bài trực tiếp tại group Ôn luyện Nguyên lý kế toán NEU, đội ngũ Admin sẽ hỗ trợ học tập 24/7. Ảnh group facebook

1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2. Phản ánh vào TK các nghiệp vụ
3. Giả sử nếu trong kì doanh nghiệp phát sinh thêm nghiệp vụ tiền ăn ca phải trả cho công nhân sản xuất là 10 triệu đồng và chênh lệch giữa sản phẩm sở dang đầu kì và cuối kì là 50 triệu đồng thì giá thành sẽ thay đổi như thế nào?

Giải

1. Định khoản:

NV1: Nợ TK NVL: 1/3 x 30.000 = 10.000 Nợ TK Chi phí NVL SXTT: 20.000 Nợ TK Thuế gtgt đkt: 3.000 Có TK Phải trả người bán: 33.000 NV2: Nợ TK Chi phí NC TT: 7.600 Nợ TK Chi phí SXC: 3.200 Có TK Phải trả NLĐ: 10.800 NV3: Nợ TK Chi phí NC TT: 23,5% * 7.600 = 1.786 Nợ TK Chi phí SXC: 23,5% * 3.200 = 752 Nợ TK Phải trả CNV: 10,5% * 10.800 = 1.134 Có TK BHXH: 25,5% * 10.800 = 2.754 Có TK BHYT: 4,5% * 10.800 = 486 Có TK BHTN: 2% * 10.800 = 216 Có TK KPCĐ: 2% * 10.800 = 216 NV4: Nợ TK Chi phí sxc: 5.800 Có TK Hao mòn TSCĐ: 5.800 NV5: Nợ TK Chi phí sxc: 900 + 400 = 1.300 Nợ TK Thuế GTGT đkt: 130 Có TK TGNH: 1.430 NV6a: Nợ TK Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: 40.438 Có TK Chi phí NCTT: 7.600(2) + 1.786(3) = 9.386 Có TK Chi phí sxc: 3.200(2) + 752(3) + 5.800(4) + 1.300(5) = 11.052 Có TK Chi phí NVLsxtt: 20.000(1) NV6b: Nợ TK Thành phẩm: 40.438 Có TK Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: 40.438

3. Nếu phát sinh thêm nghiệp vụ tiền ăn ca phải trả cho người lao động, ta có định khoản: Nợ TK Chi phí NCTT: 10 Có TK Phải trả NLĐ: 10 \>>Giá trị TK Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tăng 10 triệu Ta có: Giá trị sản phẩm dở dang đầu kì + Chi phí phát sinh trong kỳ = Giá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ + Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ

1. Giá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ = Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ - Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ + Chi phí phát sinh trong kỳ
2. Giá thành sản phẩm hoàn thành = 50 + 40.438 + 10 = 40.498 (triệu đồng)
3. Giá thành sản phẩm hoàn thành tăng 60 triệu đồng

Câu 2.1: Công ty FORMULA kinh doanh trong lĩnh vực sửa chữa, buôn bán linh kiện ô tô, tính xe máy tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tình hình trong tháng 8/201 8 như sau:

1. Thanh lý một hệ thống Pa-lăng nâng hạ xe có nguyên giá 800.000, đã khấu hao 510.000. Khoản thu từ thanh lý 390.000 chưa có 10% thuế GTGT. Thời gian sử dụng ước tính 12 năm
2. Mua về một hệ thống ray dẫn hướng có giá 400.000 từ Công ty B, gồm thuế GTGT 10% theo hình thức trao đổi có tỷ lệ KH 10%/năm. Đồng thời, bán một chiếc ô tô cũ đang sử dụng cho công ty B có nguyên giá 460.000, đã khấu hao hết 50%, giá thỏa thuận 250.000 đã có 10% GTGT, thời gian SD hữu ích 10 năm. Công ty khấu hao theo đường thẳng. Chênh lệch chưa bù trừ

Yêu cầu: Định khoản và tính khấu khao TSCD trong tháng 8/2018 biết khấu hao T7 là 45.000 Câu 2.2: Công ty FORMULA (từ câu 2.1) có tình hình SXKD khung xe máy trong T8/2018:

1. Mua nguyên liệu chính (thép) 700.000, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng chuyển khoản
2. Cung cấp 520 khung xe máy cho công ty Apex với đơn giá 890 (chưa có thuế GTGT 10%), giá vốn 725/khung
3. Mua nguyên liệu chính (thép) 280.000, chưa thuế GTGT 10%, xuất thẳng cho sản xuất
4. Bán cho khách lẻ 2 khung xe máy giá 1.060 (chưa có thuế GTGT 10%), giá vốn 725/khung, khách đã chuyển khoản

Yêu cầu: Định khoản? Chỉ với số liệu T8/2018, công ty sẽ được nộp hay hoàn thuế GTGT? Câu 2.3: Công ty FORMULA (từ Câu 2.2) có thêm thông tin sau trong tháng 8/2018:

1. Xuất nguyên vật liệu chính (thép) phục vụ sản xuất 500.000
2. Xuất nguyên vật liệu phụ (sơn chống thấm, keo, …) phục vụ sản xuất 185.000
3. Tiền lương công nhân trực tiếp SX 115.000, công nhân gián tiếp 48.000. Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định.
4. Chi phí chung phục vụ SX (đã gồm chi phí khấu hao) là 210.000

Yêu cầu: Tính giá trị khung xe biết không có giá trị dở dang ĐK, CK; hoàn thành 1.900 khung xe máy mới. Định khoản và lên sơ đồ chữ T? Câu 2.4: Thông tin bổ sung của công ty FORMUA (Câu 2.1, 2.2, 2.3) trong tháng 8/2018 như sau: Tổng chi phí lương phải trả cho nhân viên bán hàng là 54.000, lương trả cho bộ phận quản lý 42.000. Các khoản trích theo lương đóng theo tỷ lệ quy định. Yêu cầu: Xác định KQKD trong T8/2018? Định khoản và lên sơ đồ chữ T nội dung XĐKQ?

Giải Câu 2.1:

• Định khoản:

NV1a: Nợ TK Hao mòn TSCĐ: 510.000 Nợ TK Chi phí khác: 290.000 Có TK TSCĐ: 800.000 NV1b: Nợ TK Phải thu khách hàng: 429.000 Có TK Thu nhập khác: 390.000 Có TK Thuế GTGT phải nộp: 39.000 NV2a: Nợ TK TSCĐ: 363.636,4 (= 400.000/1,1) Nợ TK Thuế GTGT được khấu trừ: 36.363,6 Có TK Phải trả người bán: 400.000 NV2b: Nợ TK Hao mòn TSCĐ: 230.000 Nợ TK Chi phí khác: 230.000 Có TK TSCĐ: 460.000 NV2c: Nợ TK Phải thu khách hàng: 250.000 Có TK Thu nhập khác: 250.000/1,1 = 227.272,7 Có TK Thuế GTGT phải nộp: 22.727,3

• Tính khấu hao TSCĐ trong tháng 8/2018:

Khấu hao trong tháng 8 = Khấu hao tháng 7 + Khấu hao tăng Tháng 8 - Khấu hao giảm Tháng 8 Khấu hao tăng Tháng 8 (nghiệp vụ mua) = 363.636,4 x 0,1/12 = 3.030,3 Khấu hao giảm Tháng 8 (nghiệp vụ bán) = 800.000/(12*12) + 460.000/(10x12) = 9.388,9 \>> Khấu hao trong tháng 8 = 45.000 + 3.030,3 - 9.388,9 = 38.641,4

Câu 2.2:

• Định khoản:

NV1: Nợ TK NVL: 700.000 Nợ TK Thuế GTGT được khấu trừ: 70.000 Có TK TGNH: 770.000 NV2a: Nợ TK Giá vốn hàng bán: 520*725 = 377.000 Có TK Thành phẩm: 377.000 NV2b: Nợ TK Phải thu khách hàng: 509.080 Có TK Doanh thu BH và CCDV: 520*890 = 462.800 Có TK Thuế GTGT phải nộp: 46.280 NV3: Nợ TK CP NVL TT: 280.000 Nợ TK Thuế GTGT được khấu trừ: 28.000 Có TK Phải trả người bán: 308.000 NV4a: Nợ TK Giá vốn hàng bán: 2*725 = 1.450 Có TK Thành phẩm: 1.450 NV4b: Nợ TK TGNH: 2.332 Có TK Doanh thu BH và CCDV: 2*1.060 = 2.120 Có TK Thuế GTGT phải nộp: 212

• Công ty phải nộp hay được hoàn thuế?

Thuế GTGT đầu vào = 36.363,6 + 70.000 + 28.000 = 134.363,6 Thuế GTGT đầu ra = 39.000 + 22.727,3 + 46.280 + 212 = 108.219,3 Thuế GTGT đầu vào - Thuế GTGT đầu ra = 134.363,6 - 108.219,3 = 26.144,3 Số thuế GTGT được hoàn là 26.144,3

Câu 2.3:

• Tổng giá thành:

Tổng giá thành = Giá trị sản phẩm dở dang đầu kì + Chi phí phát sinh trong kì - Giá trị sản phẩm dở dang cuối kì \= 280.000 + 500.000 + 185.000 + 115.000 + 48.000 + 27.025 + 11.280 + 210.000 = 1.376.305

• Định khoản:

NV1: Nợ TK Chi phí NVL TT: 500.000 Có TK NVL: 500.000 NV2: Nợ TK Chi phí NVL TT: 185.000 Có TK NVL: 185.000 NV3a: Nợ TK Chi phí NC TT: 115.000 Nợ TK Chi phí SXC: 48.000 Có TK Phải trả NLĐ: 163.000 NV3b: Nợ TK Chi phí NC TT: 23,5% * 115.000 = 27.025 Nợ TK Chi phí SXC: 23,5% * 48.000 = 11.280 Nợ TK Phải trả NLĐ: 10,5% * 163.000 = 17.115 Có TK BHXH: 25,5% * 163.000 = 41.565 Có TK BHYT: 4,5% * 163.000 = 7.335 Có TK BHTN: 2% * 163.000 = 3.260 Có TK KPCĐ: 2% * 163.000 = 3.260

4. [Giải thích thêm, không hạch toán vì bài toán nói chung chi phí chung phục vụ sản xuất bao gồm cả chi phí khấu hao chúng ta không thể hạch toán tách riêng bao nhiêu từ khấu hao bao nhiêu từ dịch vụ ngoài, điều này có nghĩa bút toán này đã được hạch toán trước đó, chỉ mang tính chất cung cấp thông tin để phục vụ cho xác định giá thành sản phẩm]