HƯỚNG DẪN VỀ VẤN ĐỀ KÊ KHAI CHI PHÍ TÍNH THU NHẬP CHỊU THUẾ TNDN VÀ KÊ KHAI THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN CHI PHÍ MUA RƯỢU, BIA2024-03-29 22:20:34 1000 1. Đối với khoản chi phí mua rượu, bia phát sinh trong dịch vụ ăn uống: Theo hướng dẫn tại Công văn số 331/CTCMA-TTHT (“Công văn 331”) ngày 01/02/2024 của Cục thuế tỉnh Cà Mau chi phí mua dịch vụ ăn uống (kể cả rượu, bia) tiếp khách được hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”) nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính được sửa đổi bổ sung tại Thông tư 96/2015/TT-BTC (“Thông tư 78”). Ngoài ra, các chi phí này cũng sẽ được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của doanh nghiệp theo Công văn số 15176/CTHN-TTHT ngày 11/05/2021 của Cục thuế Tp Hà Nội: Công ty được kê khai, khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 (có hoá đơn GTGT hợp pháp và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với những giao dịch trên 20 triệu đồng) và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi phí đáp ứng quy định tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính. 2. Đối với trường hợp mua rượu, bia không phát sinh trong dịch vụ ăn uống Những khoản chi phí này có thể vẫn được trừ vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nhưng dưới hình thức quà tặng. Điều này được hướng dẫn tại Công văn số 2971/CT-TTHT ngày 18/01/2019 của Cục thuế Tp. Hà Nội: Doanh nghiệp sử dụng hàng hóa là rượu để tặng quà cho khách hàng, nếu việc tặng quà để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật và đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi liên quan đến việc tặng rượu cho khách hàng nêu trên. Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng. Xin vui lòng cho tôi hỏi : - Chi phí tiếp khách (ăn uống) thì công ty có phải lập hóa đơn đầu ra không? - Hóa đơn đầu vào là hóa đơn trực tiếp; đôi khi thuế suất 5%, 10%. Công ty sẽ căn cứ thuế suất này để lập hóa đơn đầu ra? - Thay vì xuất hóa đơn tại thời điểm biếu tặng, công ty có thể xuất hóa đơn theo quý hay 6 tháng/lần cho từng khách và toàn bộ nhân viên không? Trân trọng kính chào. 
1. Về chi phí tiếp khách (ăn uống): Theo quy định tại Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC thì Công ty bạn tiếp khách phải yêu cầu người bán lập và giao hoá đơn cho bạn. 2. Hoá đơn đầu vào (do người bán giao) là hoá đơn trực tiếp thì không ghi thuế suất , giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT và người mua không được khấu trừ thuế (chỉ hạch toán vào chi phí) Trường hợp khi mua hàng có hóa đơn bán hàng (hóa đơn trực tiếp) không ghi thuế suất thuế GTGT, khi bán hàng bạn căn cứ từng mặt hàng cụ thể để xác định thuế suất thuế GTGT theo quy định hiện hành. 3. Thời điểm lập hoá đơn (bao gồm hàng biếu tặng): là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Do vậy khi biếu tặng hàng hoá, bạn phải lập hoá đơn tại thời điểm biếu tặng và xuất cho từng cá nhân.
|
