Tổng cục Thuế vừa tổ chức chÆ°Æ¡ng trình há»— trợ trá»±c tuyến trên Cổng TTÄT Tổng cục Thuế để hÆ°á»›ng dẫn kê khai thuế, sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tỠđối vá»›i há»™, cá nhân kinh doanh từ năm 2022 và các trÆ°á»ng hợp được miá»…n thuế do bị ảnh hưởng bởi covid 19 theo Nghị quyết 406/2021/NQ-UBTVQH15. Sau đây là má»™t số ná»™i dung tình huống Ä‘iển hình những vÆ°á»›ng mắc của há»™, cá nhân kinh doanh đã được Tổng cục Thuế giải đáp:
1. Những vướng mắc liên quan đến việc xác định hộ, cá nhân kê khai nộp thuế theo phương pháp khoán, phương pháp kê khai.
Há»i: Năm 2021 tôi được cÆ¡ quan thuế xác định ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp khoán. Tôi không xác định được doanh thu thá»±c tế năm 2021, váºy tôi có phải khai, ná»™p tá» khai 01/CNKD cho năm 2022 không?
Trả lá»i: TrÆ°á»ng hợp năm 2022 há»™ kinh doanh của anh/chị vẫn tiếp tục ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp khoán thì căn cứ Ä‘iá»u 13 Thông tÆ° số 40/2021/TT-BTC ngà y 01/06/2021 của Bá»™ Tà i chÃnh, từ ngà y 20/11/2021 đến ngà y 05/12/2021 cÆ¡ quan thuế phát tá» khai thuế năm sau cho tất cả các há»™ khoán, anh/chị có trách nhiệm khai tá» khai khoán dá»±a và o doanh thu kinh doanh năm 2021, tình hình phát triển của cÆ¡ sở kinh doanh ... để Ä‘Æ°a ra mức doanh thu và mức thuế khoán dá»± kiến. Thá»i hạn ná»™p tá» khai thuế cháºm nhất là ngà y 15/12/2021.
TrÆ°á»ng hợp năm 2022 há»™ kinh doanh chuyển sang ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai, anh chị căn cứ tình hình thá»±c tế kinh doanh để thá»±c hiện khai thuế, ná»™p thuế theo kỳ tháng/quý theo quy định tại Ä‘iá»u 11 Thông tÆ° số 40/2021/TT-BTC ngà y 01/06/2021 của Bá»™ Tà i chÃnh.
Há»i: Căn cứ để xác định há»™ khoán là gì?
Trả lá»i: Theo quy định tại Äiá»u 2 Thông tÆ° 40/2021/TT-BTC thì há»™, cá nhân kinh doanh là cá nhân cÆ° trú có hoạt Ä‘á»™ng sản xuất kinh doanh hà ng hóa, dịch vụ thuá»™c tất cả các lÄ©nh vá»±c ngà nh nghá» sản xuất kinh doanh theo quy định của pháp luáºt (không phân biệt có đăng ký kinh doanh hay không).
Tà i Äiá»u 5, Äiá»u 6, Äiá»u 7 Thông tÆ° 40/2021/TT-BTC có quy định phÆ°Æ¡ng pháp tÃnh thuế đối vá»›i há»™, cá nhân kinh doanh gồm: phÆ°Æ¡ng pháp kê khai, phÆ°Æ¡ng pháp khai thuế theo từng lần phát sinh, phÆ°Æ¡ng pháp khoán, Há»™, cá nhân kinh doanh ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp khoán gá»i chung là há»™ khoán.
Há»i: Tôi là chủ há»™ kinh doanh, theo tôi tìm hiểu thì từ 01/01/2022, há»™ kinh doanh áp dụng chế Ä‘á»™ kế toán theo thông tÆ° 88/2021/TT-BTC. Há»™ kinh doanh trên địa bà n TP.Hà Ná»™i triển khai sá» dụng hoá Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá», kê khai đầu và o, đầu ra. KÃnh mong quý cÆ¡ quan hÆ°á»›ng dẫn Ä‘Æ¡n vị láºp hoá Ä‘Æ¡n và kê khai theo quý/tháng?
Trả lá»i: Từ năm 2022 theo quy định má»›i của Luáºt Quản lý thuế số 38 thì há»™ kinh doanh có thể lá»±a chá»n ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp khoán nhÆ° trÆ°á»›c đây hoặc ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai (đối vá»›i há»™ đáp ứng Ä‘iá»u kiện là quy mô lá»›n thì bắt buá»™c phải ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai).
1. Nếu áp dụng phương pháp khoán thì thực hiện như sau:
1.1. VỠđối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán
Tại khoản 1, khoản 5 Äiá»u 51 Luáºt Quản lý thuế số 38 quy định: “1.CÆ¡ quan thuế xác định số tiá»n thuế phải ná»™p theo phÆ°Æ¡ng pháp khoán thuế (sau đây gá»i là mức thuế khoán) đối vá»›i trÆ°á»ng hợp há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thá»±c hiện hoặc thá»±c hiện không đầy đủ chế Ä‘á»™ kế toán, hóa Ä‘Æ¡n, chứng từ, trừ trÆ°á»ng hợp quy định tại khoản 5 Äiá»u nà yâ€; “5.Há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô vá» doanh thu, lao Ä‘á»™ng đáp ứng từ mức cao nhất vá» tiêu chà của doanh nghiệp siêu nhá» theo quy định pháp luáºt vá» há»— trợ doanh nghiệp nhá» và vừa phải thá»±c hiện chế Ä‘á»™ kế toán và ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khaiâ€.Cụ thể vá» quy mô doanh thu và lao Ä‘á»™ng nhÆ° sau:
+ Äối vá»›i lÄ©nh vá»±c nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và lÄ©nh vá»±c công nghiệp, xây dá»±ng thì những há»™ kinh doanh nà o có số lao Ä‘á»™ng tham gia bảo hiểm xã há»™i bình quân năm từ 10 ngÆ°á»i trở lên; hoặc có tổng doanh thu của năm trÆ°á»›c liá»n ká» từ 3 tá»· đồng trở lên;
+ Äối vá»›i lÄ©nh vá»±c thÆ°Æ¡ng mại, dịch vụ thì những há»™ kinh doanh nà o có số lao Ä‘á»™ng tham gia bảo hiểm xã há»™i bình quân năm từ 10 ngÆ°á»i trở lên; hoặc tổng doanh thu của năm trÆ°á»›c liá»n ká» từ 10 tá»· đồng trở lên.
Căn cứ quy định nêu trên thì há»™ kinh doanh trong má»i lÄ©nh vá»±c ngà nh nghá» nếu quy mô nhá» thì áp dụng phÆ°Æ¡ng pháp thuế khoán, nếu quy mô lá»›n theo quy định nêu trên thì phải áp dụng phÆ°Æ¡ng pháp kê khai.
1.2. VỠxác định doanh thu và mức thuế khoán
Tại khoản 7, Äiá»u 3 Thông tÆ° 40/2021/TT-BTC hÆ°á»›ng dẫn: ““PhÆ°Æ¡ng pháp khoán†là phÆ°Æ¡ng pháp tÃnh thuế theo tá»· lệ trên doanh thu khoán do cÆ¡ quan thuế xác định để tÃnh mức thuế khoán theo quy định tại Äiá»u 51 Luáºt Quản lý thuế số 38â€.
Tại Mục 1, Phụ lục I danh ngà nh nghá» tÃnh thuế GTGT, TNCN theo tá»· lệ % trên doanh thu đối vá»›i HKD, CNKD ban hà nh kèm theo Thông tÆ° 40/2021/TT-BTC hÆ°á»›ng dẫn mức thuế đối vá»›i hoạt Ä‘á»™ng bán buôn, bán lẻ hà ng hóa (trừ giá trị hà ng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng) là 1% đối vá»›i thuế GTGT và 0,5% đối vá»›i thuế TNCN.
Căn cứ các hÆ°á»›ng dẫn nêu trên thì đối vá»›i há»™ khoán, cÆ¡ quan thuế xác định doanh thu và mức thuế khoán trên cÆ¡ sở tá» khai của há»™ kinh doanh, cÆ¡ sở dữ liệu của ngà nh thuế, ý kiến của Há»™i đồng tÆ° vấn thuế xã/phÆ°á»ng/thị trấn, tình hình phát triển kinh tế chung của địa bà n. Há»™ kinh doanh sẽ ná»™p thuế khoán theo thông báo của cÆ¡ quan thuế từ đầu năm. Nếu trong năm có thay đổi vá» hoạt Ä‘á»™ng sản xuất kinh doanh (tăng/giảm quy mô, ngừng, tạm ngừng kinh doanh) thì cÆ¡ quan thuế sẽ thá»±c hiện Ä‘iá»u chỉnh doanh thu và mức thuế khoán theo thá»±c tế. Äối vá»›i hoạt Ä‘á»™ng bán lẻ hà ng hóa (tạp hóa) ngoà i thuế GTGT, TNCN, há»™ kinh doanh còn phải ná»™p lệ phà môn bà i má»™t lần từ đầu năm theo mức 300.000 đồng/1 năm nếu doanh thu trên 100 triệu đến 300 triệu đồng/năm; mức 500.000 đồng/1 năm nếu doanh thu trên 300 triệu đến 500 triệu đồng/năm; mức 1 triệu đồng/1 năm nếu doanh thu trên 500 triệu đồng/năm (tại NÄ 139/20216/NÄ-CP quy định vá» lệ phà môn bà i).
1.3. Chế độ hóa đơn, chứng từ đối với hộ khoán
Tại khoản 2, Äiá»u 7 Thông tÆ° 40/2021/TT-BTC hÆ°á»›ng dẫn: “Há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp khoán (há»™ khoán) không phải thá»±c hiện chế Ä‘á»™ kế toán. Há»™ khoán sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n lẻ phải lÆ°u trữ và xuất trình cho cÆ¡ quan thuế các hóa Ä‘Æ¡n, chứng từ, hợp đồng, hồ sÆ¡ chứng minh hà ng hóa, dịch vụ hợp pháp thì Ä‘á» nghị cấp, bán hóa Ä‘Æ¡n lẻ theo từng lần phát sinh. Riêng trÆ°á»ng hợp há»™ khoán kinh doanh tại chợ biên giá»›i, chợ cá»a khẩu, chợ trong khu kinh tế cá»a khẩu trên lãnh thổ Việt Nam phải thá»±c hiện việc lÆ°u trữ hóa Ä‘Æ¡n, chứng từ hợp đồng, hồ sÆ¡ chứng minh hà ng hóa hợp pháp và xuất trình khi cÆ¡ quan quản lý nhà nÆ°á»›c có thẩm quyá»n yêu cầuâ€.
Tại Ä‘iểm a.1, khoản 2, Äiá»u 13 Nghị định 123/2020/NÄ-CP quy định: “2.Quy định vá» cấp và kê khai xác định nghÄ©a vụ thuế khi cÆ¡ quan thuế cấp hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» có mã của cÆ¡ quan thuế theo từng lần phát sinh nhÆ° sau: …a.1) Cấp hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» có mã của cÆ¡ quan thuế theo từng lần phát sinh và hóa Ä‘Æ¡n bán hà ng trong các trÆ°á»ng hợp: Há»™, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 4, Äiá»u 91 Luáºt Quản lý thuế số 38/2019/QH14 không đáp ứng Ä‘iá»u kiện phải sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» có mã của cÆ¡ quan thuế nhÆ°ng cần có hóa Ä‘Æ¡n để giao cho khách hà ng;…â€
2. Nếu áp dụng phương pháp kê khai
2.1. VỠđối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai
Tại khoản 5 Äiá»u 51 Luáºt Quản lý thuế số 38 quy định: “5. Há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô vá» doanh thu, lao Ä‘á»™ng đáp ứng từ mức cao nhất vá» tiêu chà của doanh nghiệp siêu nhá» theo quy định pháp luáºt vá» há»— trợ doanh nghiệp nhá» và vừa phải thá»±c hiện chế Ä‘á»™ kế toán và ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khaiâ€.
Tại khoản 1, Äiá»u 8, Luáºt Quản lý thuế số 38 quy định: “NgÆ°á»i ná»™p thuế cÆ¡ quan quản lý thuế, cÆ¡ quan quản lý nhà nÆ°á»›c, tổ chức cá nhân có đủ Ä‘iá»u kiện thá»±c hiện giao dịch Ä‘iện tá» trong lÄ©nh vá»±c thuế phải thá»±c hiện giao dịch Ä‘iện tá» vá»›i cÆ¡ quan thuế theo quy định của Luáºt nà y và pháp luáºt vá» giao dịch Ä‘iện tá».â€
Tại Äiá»u 5 Thông tÆ° 40/2021/TT-BTC hÆ°á»›ng dẫn nhÆ° sau: “1. PhÆ°Æ¡ng pháp kê khai áp dụng đối vá»›i há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lá»›n; và há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chÆ°a đáp ứng quy mô lá»›n nhÆ°ng lá»±a chá»n ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai.
2. Há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai thá»±c hiện khai thuế theo tháng trừ trÆ°á»ng hợp há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh má»›i ra kinh doanh và há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng các tiêu chà khai thuế theo quý và lá»±a chá»n khai thuế theo quý theo quy định tại Äiá»u 9 Nghị định số 126/2020/NÄ-CP ngà y 19/10/2020 của ChÃnh phủ.
3. Há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai nếu xác định doanh thu tÃnh thuế không phù hợp thá»±c tế thì cÆ¡ quan thuế thá»±c hiện ấn định doanh thu tÃnh thuế theo quy định tại Äiá»u 50 Luáºt Quản lý thuế.
4. Há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai phải thá»±c hiện chế Ä‘á»™ kế toán, hóa Ä‘Æ¡n, chứng từ. TrÆ°á»ng hợp há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lÄ©nh vá»±c, ngà nh nghá» có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nháºn của cÆ¡ quan chức năng thì không phải thá»±c hiện chế Ä‘á»™ kế toán.
5. Há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai không phải quyết toán thuếâ€.
Căn cứ hÆ°á»›ng dẫn nêu trên thì há»™ kinh doanh nếu áp dụng phÆ°Æ¡ng pháp kê khai sẽ không áp dụng thuế khoán. Há»™ kinh doanh ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai sẽ thá»±c hiện nghÄ©a vụ thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp tá»± khai, tá»± ná»™p, tá»± chịu trách nhiệm theo hÆ°á»›ng dẫn cụ thế tại Äiá»u 5 Thông tÆ° 40 nêu trên. Há»™ kinh doanh ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai khi áp dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» cần chuẩn bị Ä‘iá»u kiện vá» hạ tầng thông tin, bao gồm: máy tÃnh/thiết bị thông minh (Ä‘iện thoại thông minh, máy tÃnh bảng) có thể kết nối mạng internet, chữ ký số và phần má»m láºp hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá». Há»™ kinh doanh thá»±c hiện khai thuế Ä‘iện tá», ná»™p thuế Ä‘iện tá» (tÆ°Æ¡ng tá»± nhÆ° đối vá»›i DN) nếu có đủ Ä‘iá»u kiện thá»±c hiện giao dịch Ä‘iện tá» trong lÄ©nh vá»±c thuế. TrÆ°á»ng hợp há»™ kinh doanh tại địa bà n chÆ°a có đủ Ä‘iá»u kiện hoặc cÆ¡ quan thuế chÆ°a triển khai thá»±c hiện giao dịch Ä‘iện tá» trong lÄ©nh vá»±c thuế đối vá»›i há»™ kinh doanh thì có thể khai thuế theo hồ sÆ¡ giấy.
Hộ kinh doanh cần liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được đăng ký, sỠdụng hóa đơn điện tỠtheo lộ trình của cơ quan thuế.
Há»i: Xin há»i những há»™ kinh doanh nhÆ° thế nà o thì được phân loại là há»™ kinh doanh quy mô lá»›n?
Trả lá»i: Việc phân loại há»™ kinh doanh quy mô lá»›n dá»±a theo tiêu chà doanh thu hoặc lao Ä‘á»™ng sá» dụng nếu đáp ứng từ mức cao nhất vá» tiêu chà của doanh nghiệp siêu nhá» trở lên, cụ thể là :
- Äối vá»›i lÄ©nh vá»±c nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và lÄ©nh vá»±c công nghiệp, xây dá»±ng thì những há»™ kinh doanh nà o có số lao Ä‘á»™ng tham gia bảo hiểm xã há»™i bình quân năm từ 10 ngÆ°á»i trở lên; hoặc có tổng doanh thu của năm trÆ°á»›c liá»n ká» từ 3 tá»· đồng trở lên;
- Äối vá»›i lÄ©nh vá»±c thÆ°Æ¡ng mại, dịch vụ thì những há»™ kinh doanh nà o có số lao Ä‘á»™ng tham gia bảo hiểm xã há»™i bình quân năm từ 10 ngÆ°á»i trở lên; hoặc tổng doanh thu của năm trÆ°á»›c liá»n ká» từ 10 tá»· đồng trở lên.
Há»i: Xin há»i Há»™ kinh doanh nà o được kê khai theo quý và tháng?
Trả lá»i: Căn cứ quy định tại Äiá»u 5 Thông tÆ° 40/2021/TT-BTC ngà y 01/6/2021 thì phÆ°Æ¡ng pháp kê khai áp dụng đối vá»›i há»™, cá nhân kinh doanh có quy mô lá»›n (Há»™, cá nhân kinh doanh có quy mô lá»›n được quy định tại khoản 2 Ä‘iá»u 3 Thông tÆ° 40/2021/TT-BTC) và há»™ kinh doanh chÆ°a đáp ứng quy mô lá»›n nhÆ°ng tá»± lá»±a chá»n ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai.
Há»™, cá nhân kinh doanh ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai thá»±c hiện khai thuế GTGT theo tháng. TrÆ°á»ng hợp đáp ứng tiêu chà kê khai theo quý và lá»±a chá»n khai thuế theo quý theo quy định tại Äiá»u 9 Nghị định 126/2020/NÄ-CP ngà y 19/10/2020 (doanh thu bán hà ng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trÆ°á»›c liá»n ká» từ 50 tá»· đồng trở xuống) thì thá»±c hiện khai thuế GTGT theo quý.
Há»i: Há»™ kinh doanh của tôi thá»±c tế doanh thu các năm gần đây giảm nhiá»u do ảnh hưởng của dịch covid. Váºy là m sao để xin giảm mức thuế khoán? Xin cám Æ¡n!
Trả lá»i: Căn cứ khoản 4, Äiá»u 13, Thông tÆ° số 40/2021/TT-BTC thì đối vá»›i há»™ khoán, cÆ¡ quan thuế xác định doanh thu và mức thuế khoán trên cÆ¡ sở tá» khai của há»™ kinh doanh, cÆ¡ sở dữ liệu của ngà nh thuế, ý kiến của Há»™i đồng tÆ° vấn thuế xã/phÆ°á»ng/thị trấn, tình hình phát triển kinh tế chung của địa bà n. Há»™ kinh doanh sẽ ná»™p thuế khoán theo thông báo của cÆ¡ quan thuế từ đầu năm. Nếu trong năm có thay đổi vá» hoạt Ä‘á»™ng sản xuất kinh doanh (tăng/giảm quy mô, ngừng, tạm ngừng kinh doanh, thay đổi ngà nh nghá», lÄ©nh vá»±c kinh doanh theo hÆ°á»›ng dẫn tại Ä‘iểm b, khoản 4, Äiá»u 13, Thông tÆ° số 40/2021/TT-BTC) thì há»™ khoán Ä‘á» nghị Ä‘iá»u chỉnh doanh thu và mức thuế khoán.
Há»i: Há»™ kinh doanh có ngưỡng doanh thu trên 10 tá»· thuá»™c đối tượng bắt buá»™c phải chuyển đổi phÆ°Æ¡ng pháp sang Há»™ kê khai, nhÆ°ng nếu HKD không đáp ứng được vá» sổ sách kế toán thì có thể xin vẫn thá»±c hiện theo phÆ°Æ¡ng pháp khoán thuế nhÆ° trÆ°á»›c đây được không?
Trả lá»i: Tại khoản 5 Äiá»u 51 Luáºt Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định: “Há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô vá» doanh thu, lao Ä‘á»™ng đáp ứng từ mức cao nhất vá» tiêu chà của doanh nghiệp siêu nhá» theo quy định pháp luáºt vá» há»— trợ doanh nghiệp nhá» và vừa phải thá»±c hiện chế Ä‘á»™ kế toán và ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai.â€
Tại khoản 3, Äiá»u 5, Thông tÆ° số 40/2021/TT-BTC hÆ°á»›ng dẫn: “Há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai nếu xác định doanh thu tÃnh thuế không phù hợp thá»±c tế thì cÆ¡ quan thuế thá»±c hiện ấn định doanh thu tÃnh thuế theo quy định tại Äiá»u 50 Luáºt Quản lý thuế.â€
Căn cứ quy định và hÆ°á»›ng dẫn nêu trên, trÆ°á»ng hợp há»™ kinh doanh có phát sinh doanh thu trong năm trên 10 tá»· đồng thì bắt buá»™c phải ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai, không áp dụng thuế khoán. TrÆ°á»ng hợp há»™ kinh doanh không thá»±c hiện hoặc thá»±c hiện không đầy đủ chế Ä‘á»™ kế toán theo quy định dẫn đến không xác định được doanh thu hoặc xác định doanh thu không phù hợp thá»±c tế thì cÆ¡ quan thuế thá»±c hiện ấn định doanh thu tÃnh thuế theo từng yếu tố (tÆ°Æ¡ng tÆ° việc ấn định thuế đối vá»›i DN) quy định tại Äiá»u 50 Luáºt Quản lý thuế.
Há»i: Há»™ kinh doanh bán váºt liệu xây dá»±ng và có doanh thu năm 2020 là 15 tá»· đồng và thÆ°á»ng xuyên phải xuất hóa Ä‘Æ¡n để giao cho ngÆ°á»i mua hà ng thì được xác định là há»™ kinh doanh quy mô lá»›n phải không? Há»™ phải thá»±c hiện việc kê khai, ná»™p thuế và sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n nhÆ° thế nà o theo quy định má»›i để tránh việc vi phạm do không hiểu biết dẫn đến bị xá» phạt?
Trả lá»i: Há»™ kê khai không phải ná»™p thuế khoán nhÆ° trÆ°á»›c đây mà sẽ thá»±c hiện sổ sách kế toán Ä‘Æ¡n giản, lÆ°u giữ hóa Ä‘Æ¡n, chứng từ theo quy định và chủ Ä‘á»™ng kê khai, ná»™p thuế theo thá»±c tế phát sinh.
Kỳ khai thuế sẽ là theo tháng hoặc theo quý mà không phải quyết toán và o cuối năm như doanh nghiệp.
Trong hồ sÆ¡ khai thuế của há»™ kê khai sẽ gồm má»™t tá» khai để phản ánh doanh thu thá»±c tế phát sinh trong kỳ và má»™t phụ lục kèm theo tá» khai để phản ánh chi phà thá»±c tế phát sinh trong kỳ. Việc yêu cầu phải kê khai thông tin vá» chi phà thá»±c tế phát sinh trong kỳ là để cÆ¡ quan thuế có cÆ¡ sở để quản lý theo rủi ro đối vá»›i các trÆ°á»ng hợp có dấu hiệu bất hợp lý giữa yếu tố đầu ra và đầu và o có thể việc thá»±c hiện kiểm tra ngay tại địa Ä‘iểm của há»™ kinh doanh. Mặc dù cÆ¡ quan thuế yêu cầu cung cấp thông tin vá» chi phà nhÆ°ng việc tÃnh thuế phải ná»™p vẫn là tÃnh theo tá»· lệ trên doanh thu, mà không tÃnh trên chênh lệch nhÆ° doanh nghiệp.
Chế Ä‘á»™ kế toán đối vá»›i há»™ kinh doanh được Bá»™ Tà i chÃnh ban hà nh theo hÆ°á»›ng Ä‘Æ¡n giản, chỉ yêu cầu ghi chép các sổ theo dõi doanh thu, chi phà mà không phải hạch toán tà i khoản, không phải là m báo cáo tà i chÃnh nhÆ° doanh nghiệp.
Há»™ kê khai sẽ sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n bán hà ng mà không phải là hóa Ä‘Æ¡n GTGT. Há»™ kê khai cÅ©ng sẽ được sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» theo lá»™ trình của cÆ¡ quan thuế, việc sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» sẽ rất thuáºn tiện khi cung cấp cho ngÆ°á»i mua hà ng và sẽ không phải lÆ°u trữ, bảo quản dẫn đến rủi ro khi bị mất hóa Ä‘Æ¡n khi sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n giấy nhÆ° hiện nay. Trong thá»i gian cÆ¡ quan thuế chÆ°a hÆ°á»›ng dẫn sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tỠđối vá»›i há»™ kinh doanh thì há»™ kinh doanh vẫn tiếp tục sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n giấy nhÆ° thá»i gian trÆ°á»›c đây.
Há»i: Từ 1/1/2022 há»™ kinh doanh của tôi chuyển sang phÆ°Æ¡ng pháp kê khai, váºy hà ng hóa còn tồn năm 2021 tôi không lÆ°u đủ chứng từ, thì tôi có được ghi nháºn và o sổ kho không? Äể được ghi nháºn thì phải là m nhÆ° thế nà o?
Trả lá»i: Tại khoản 5 Äiá»u 51 Luáºt Quản lý thuế số 38 quy định: “5. Há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô vá» doanh thu, lao Ä‘á»™ng đáp ứng từ mức cao nhất vá» tiêu chà của doanh nghiệp siêu nhá» theo quy định pháp luáºt vá» há»— trợ doanh nghiệp nhá» và vừa phải thá»±c hiện chế Ä‘á»™ kế toán và ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khaiâ€.
Tại khoản 1, Äiá»u 90 Luáºt Quản lý thuế số 38 quy định: “Khi bán hà ng hóa, cung cấp dịch vụ, ngÆ°á»i bán phải láºp hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» phải giao cho ngÆ°á»i mua theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ ná»™i dung theo quy định của pháp luáºt vá» thuế, pháp luáºt vá» kế toán, không phân biệt giá trị từng lần bán hà ng hóa, cung cấp dịch vụ.â€
Theo quy định tại khoản 3, Äiá»u 4 Thông tÆ° 88/2021/TT-BTC ngà y 11/10/2021 thì: “3. Ná»™i dung, hình thức hóa Ä‘Æ¡n, trình tá»± láºp, quản lý và sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n (kể cả hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá») thá»±c hiện theo quy định của pháp luáºt vá» thuếâ€.
Căn cứ quy định và hÆ°á»›ng dẫn nêu trên, từ 1/1/2022 tất cả giao dịch mua bán, cung cấp hà ng hóa, dịch vụ Ä‘á»u phải có hóa Ä‘Æ¡n, chứng từ theo quy định.
TrÆ°á»ng hợp các giao dịch phát sinh trÆ°á»›c 1/1/2022, theo quy định trÆ°á»›c đây há»™ khoán không bắt buá»™c phải lÆ°u giữ hóa Ä‘Æ¡n chứng từ, do đó sẽ phát sinh các trÆ°á»ng hợp hà ng tồn kho mua trÆ°á»›c 1/1/2022 sẽ không có hóa Ä‘Æ¡n chứng từ theo quy định. TrÆ°á»ng hợp nà y há»™ kinh doanh tá»± xác định, tá»± chịu trách nhiệm khi cáºp nháºt và o sổ kế toán đối vá»›i hà ng tồn kho không có hóa Ä‘Æ¡n chứng từ được mua trÆ°á»›c 1/1/2022. CÆ¡ quan thuế trong quá trình quản lý có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu và quản lý theo rủi ro đối vá»›i những trÆ°á»ng hợp có dấu hiệu cáºp nháºt giá trị hà ng tồn kho không phù hợp thá»±c tế hoạt Ä‘á»™ng sản xuất kinh doanh, doanh thu bán ra để tránh các trÆ°á»ng hợp lợi dụng.
Há»i: Há»™ kinh doanh mở phòng khám chữa bệnh phải ná»™p thuế TNCN theo tá»· lệ thuế suất là bao nhiêu % trên doanh thu? Há»™ kinh doanh hoạt Ä‘á»™ng lÄ©nh vá»±c giáo dục mầm non phải ná»™p thuế TNCN theo tá»· lệ thuế suất là bao nhiêu % trên doanh thu?
Trả lá»i: Căn cứ khoản 13 Äiá»u 4 Thông tÆ° số 219/2013/TT-BTC, khoản 1 Äiá»u 1 Thông tÆ° số 130/2016/TT-BTC thì hoạt Ä‘á»™ng khám bệnh được phép hoạt Ä‘á»™ng theo quy định của pháp luáºt chuyên ngà nh, hoạt Ä‘á»™ng dạy há»c thuá»™c đối tượng không chịu thuế GTGT.
Căn cứ Phụ lục I – Danh mục ngà nh nghá» tÃnh thuế GTGT, thuế TNCN theo tá»· lệ % trên doanh thu đối vá»›i HKD, CNKD ban hà nh kèm theo Thông tÆ° số 40/2021/TT-BTC, thuế suất áp dụng đối vá»›i những trÆ°á»ng hợp trên nhÆ° sau:
+ Hoạt động khám chữa bệnh: không chịu thuế GTGT, thuế suất thuế TNCN là 2%.
+ Hoạt Ä‘á»™ng dạy há»c: không chịu thuế GTGT, thuế suất thuế TNCN là 2%.
Há»i: Há»™ kinh doanh mặt haÌ€ng ăn uôÌng chuyển sang phÆ°Æ¡ng phaÌp kê khai thì khi mua haÌ€ng hoÌa, thÆ°Ì£c phẩm của ngÆ°á»i nông dân thiÌ€ caÌch ghi sổ đầu vaÌ€o nhÆ° thÃªÌ naÌ€o?
Trả lá»i: Tại Ä‘iểm 2.4 khoản 2 Äiá»u 6 Thông tÆ° số 78/2014/TT-BTC ngà y 18/6/2014 của Bá»™ Tà i chÃnh thì trÆ°á»ng hợp mua hà ng hóa, dịch vụ (không có hóa Ä‘Æ¡n, được phép láºp bảng kê thu mua hà ng hóa, dịch vụ mua và o theo mẫu số 01/TNDN) trong các trÆ°á»ng hợp:
Mua hà ng hóa là nông sản, hải sản, thủy sản của ngÆ°á»i sản xuất, đánh bắt trá»±c tiếp bán ra;
Mua sản phẩm thủ công là m bằng Ä‘ay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rÆ¡m, vá» dừa, sá» dừa hoặc nguyên liệu táºn dụng từ sản phẩm nông nghiệp của ngÆ°á»i sản xuất thủ công không kinh doanh trá»±c tiếp bán ra;
Mua đất, đá, cát, sá»i của há»™ gia đình, cá nhân tá»± khai thác trá»±c tiếp bán ra;
Mua phế liệu của ngÆ°á»i trá»±c tiếp thu nhặt;
Mua đồ dung, tà i sản, dịch vụ của há»™ gia đình, cá nhân kinh doanh (không bao gồm các trÆ°á»ng hợp nêu trên) có mức doanh thu dÆ°á»›i ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT (100 triệu đồng)
Do đó, trÆ°á»ng hợp há»™ kinh doanh hà ng ăn uống chuyển sang phÆ°Æ¡ng pháp kê khai khi mua hà ng hóa, thá»±c phẩm của ngÆ°á»i nông dân đáp ứng các Ä‘iá»u kiện nêu trên thì được láºp bảng kê thu mua hà ng hóa, dịch vụ mua và o theo mẫu số 01/TNDN và ghi Phiếu nháºp kho, Sổ chi tiết váºt liệu, dụng cụ, sản phẩm, hà ng hóa theo quy định tại Thông tÆ° số 88/2021/TT-BTC ngà y 11/10/2021 của Bá»™ Tà i chÃnh.
Há»i: Năm 2022 Há»™ kinh doanh đăng ký phÆ°Æ¡ng pháp kê khai. Xin cho há»i phÆ°Æ¡ng pháp tÃnh thuế có thay đổi so vá»›i năm 2021 hay không? Äầu ra và đầu và o có bắt buá»™c phải có hóa Ä‘Æ¡n Giá trị gia tăng hay không?
Trả lá»i: Tại khoản 5 Äiá»u 51 Luáºt Quản lý thuế số 38 quy định: “5. Há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô vá» doanh thu, lao Ä‘á»™ng đáp ứng từ mức cao nhất vá» tiêu chà của doanh nghiệp siêu nhá» theo quy định pháp luáºt vá» há»— trợ doanh nghiệp nhá» và vừa phải thá»±c hiện chế Ä‘á»™ kế toán và ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khaiâ€.
Tại khoản 1 Äiá»u 90 Luáºt Quản lý thuế số 38 quy định: “Khi bán hà ng hóa, cung cấp dịch vụ, ngÆ°á»i bán phải láºp hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» phải giao cho ngÆ°á»i mua theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ ná»™i dung theo quy định của pháp luáºt vá» thuế, pháp luáºt vá» kế toán, không phân biệt giá trị từng lần bán hà ng hóa, cung cấp dịch vụ.â€
Theo quy định tại khoản 3, Äiá»u 4 Thông tÆ° 88/2021/TT-BTC ngà y 11/10/2021 thì: “3. Ná»™i dung, hình thức hóa Ä‘Æ¡n, trình tá»± láºp, quản lý và sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n (kể cả hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá») thá»±c hiện theo quy định của pháp luáºt vá» thuếâ€.
Tại Äiá»u 5 Thông tÆ° số 40/2021/TT-BTC hÆ°á»›ng dẫn:
- Há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai thá»±c hiện khai thuế theo tháng trừ trÆ°á»ng hợp há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh má»›i ra kinh doanh và há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng các tiêu chà khai thuế theo quý và lá»±a chá»n khai thuế theo quý (Tiêu chà khai thuế theo quý theo quy định tại Äiá»u 9 Nghị định 123/2020/NÄ-CP: có tổng doanh thu bán hà ng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trÆ°á»›c liá»n ká» từ 50 tá»· đồng trở xuống).
- Há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai phải thá»±c hiện chế Ä‘á»™ kế toán, hóa Ä‘Æ¡n, chứng từ. TrÆ°á»ng hợp há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lÄ©nh vá»±c, ngà nh nghá» có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nháºn của cÆ¡ quan chức năng thì không phải thá»±c hiện chế Ä‘á»™ kế toán.
Căn cứ quy định và hÆ°á»›ng dẫn nêu trên, từ 1/1/2022 há»™ kinh doanh ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai thá»±c hiện khai thuế, ná»™p thuế theo tháng hoặc quý và phải thá»±c hiện chế Ä‘á»™ kế toán, hóa Ä‘Æ¡n, chứng từ theo quy định. Tất cả giao dịch mua bán, cung cấp hà ng hóa, dịch vụ Ä‘á»u phải có hóa Ä‘Æ¡n, chứng từ theo quy định.
2. SỠdụng hóa đơn điện tỠđối với hộ, cá nhân kinh doanh
Há»i: Há»™ kinh doanh muốn được hÆ°á»›ng dẫn vá» thông tin hoá Ä‘iện tá» và đặc biệt là các bÆ°á»›c mà há»™ kinh doanh cần là m để tiến hà nh sá» dụng hoá Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá»?
Trả lá»i: Äể sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» theo quy định tại NÄ 123/2020/NÄ-CP và Thông tÆ° số 78/2021/TT-BTC, cần thá»±c hiện nhÆ° sau:
TrÆ°á»ng hợp há»™ kinh doanh là há»™ khoán: khi phát sinh nhu cầu sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n, há»™ khoán có thể trá»±c tiếp đến cÆ¡ quan thuế để được há»— trợ cấp hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» theo từng lần phát sinh và phải ná»™p thuế trÆ°á»›c khi cÆ¡ quan thuế cấp hóa Ä‘Æ¡n. TrÆ°á»ng hợp há»™ khoán đã có tà i khoản thuế Ä‘iện tá», có Ä‘iá»u kiện vá» hạ tầng công nghệ thông tin bao gồm: máy tÃnh/thiết bị thông minh (Ä‘iện thoại thông minh, máy tÃnh bảng) kết nối mạng internet, thì có thể gá»i Ä‘á» nghị cấp hóa Ä‘Æ¡n lẻ theo mẫu 06/ÄN-PSÄT đến cÆ¡ quan thuế trá»±c tiếp qua cổng thông tin Ä‘iện tá» của Tổng cục Thuế (theo địa chỉ: hoadondientu.gdt.gov.vn) mà không phải trá»±c tiếp đến cÆ¡ quan thuế. Trong trÆ°á»ng hợp nà y há»™ khoán cÅ©ng có thể khai, ná»™p thuế Ä‘iện tá» cho phần phát sinh của hóa Ä‘Æ¡n đó mà không phải trá»±c tiếp đến cÆ¡ quan thuế, kho bạc.
TrÆ°á»ng hợp há»™ kinh doanh là há»™ kê khai thì phải thá»±c hiện thủ tục đăng ký sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» theo quy định trÆ°á»›c khi sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n. Äể sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá», há»™ kê khai cần chuẩn bị Ä‘iá»u kiện vá» hạ tầng thông tin, bao gồm: máy tÃnh/thiết bị thông minh (Ä‘iện thoại thông minh, máy tÃnh bảng) có thể kết nối mạng internet, chữ ký số và phần má»m láºp hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá».
Hộ kinh doanh cần liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn đăng ký, sỠdụng hóa đơn điện tỠtheo lộ trình của cơ quan thuế.
Há»i: Há»™ kê khai sử duÌ£ng hoÌa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tử tÆ°Ì€ thá»i Ä‘iểm nà o và cần phải có Ä‘iá»u kiện gì?
Trả lá»i: Há»™ kê khai coÌ thể sử duÌ£ng hoÌa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tử tÆ°Ì€ 01/01/2022 theo lá»™ trình và thá»±c hiện theo thông báo triển khai của cÆ¡ quan thuế.
Äể sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá», há»™ kê khai phải thá»±c hiện thủ tục đăng ký sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» theo quy định trÆ°á»›c khi sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n. Há»™ kinh doanh ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai khi áp dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» cần chuẩn bị Ä‘iá»u kiện vá» hạ tầng thông tin, bao gồm: máy tÃnh/thiết bị thông minh (Ä‘iện thoại thông minh, máy tÃnh bảng) có thể kết nối mạng internet, chữ ký số và phần má»m láºp hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá». Há»™ kinh doanh cần liên hệ trá»±c tiếp vá»›i cÆ¡ quan thuế quản lý trá»±c tiếp để được đăng ký, sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» theo lá»™ trình của cÆ¡ quan thuế.
Há»i: Há»™ khoán Ä‘ang sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n trá»±c tiếp của cÆ¡ quan thuế cấp, xin há»i thủ tục chuyển sang hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» thá»±c hiện nhÆ° thế nà o?
Trả lá»i: Há»™ khoán thuá»™c trÆ°á»ng hợp được cấp hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» có mã của cÆ¡ quan thuế theo từng lần phát sinh cần thá»±c hiện các thủ tục sau:
Theo quy định tại khoản 2 Äiá»u 13 Nghị định số 123/20202/NÄ-CP, há»™ khoán gá»i Ä‘Æ¡n Ä‘á» nghị mua hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» có mã của cÆ¡ quan thuế theo mẫu số 06/ÄN-PSÄT. Há»™ khoán thá»±c hiện khai, ná»™p thuế đầy đủ theo quy định tại Ä‘iểm c khoản 2 Äiá»u 13 Thông tÆ° số 40/2021/TT-BTC.
Sau khi đã được cÆ¡ quan thuế chấp nháºn Ä‘á» nghị cấp hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» theo từng lần phát sinh thì thá»±c hiện đăng nháºp và o Cổng thông tin Ä‘iện tá» của Tổng cục thuế hoadondientu.gdt.gov.vn theo tà i khoản đã được gá»i và o thÆ° Ä‘iện tá» (email) của ngÆ°á»i Ä‘á» nghị, để láºp hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá».
Há»i: Há»™ khoán muốn mua hoá Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» theo từng lần phát sinh (hóa Ä‘Æ¡n lẻ) thì chứng từ chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hà ng hóa dịch vụ là gì? Quy định đối vá»›i hà ng tồn kho của hà ng hóa mua trÆ°á»›c 01/01/2022 nhÆ° thế nà o?
Trả lá»i: Theo quy định tại Ä‘iểm c, khoản 2, Ä‘iều 13 Thông tÆ° 40/2021/TT-BTC thì trong các tà i liệu kèm theo hồ sÆ¡ khai thuế từng lần phát sinh của há»™ khoán khi có nhu cầu hóa Ä‘Æ¡n lẻ để giao cho khách hà ng phải kèm theo bản sao nguồn gốc xuất xứ của hà ng hóa dịch vụ nhÆ°: bảng kê thu mua hà ng hóa (chỉ áp dụng đối vá»›i hà ng hóa là nông sản trong nÆ°á»›c, hoặc hà ng hóa mua bán trao đổi của cÆ° dân biên giá»›i nếu là hà ng cÆ° dân biên giá»›i nháºp khẩu) ; hóa Ä‘Æ¡n của ngÆ°á»i bán giao cho (đối vá»›i các loại hà ng hóa khác). Hóa Ä‘Æ¡n của ngÆ°á»i bán giao cho có thể là hóa Ä‘Æ¡n GTGT hoặc hóa Ä‘Æ¡n bán hà ng tùy theo đối tượng ngÆ°á»i bán được áp dụng loại hóa Ä‘Æ¡n nà o.
TrÆ°á»ng hợp các giao dịch phát sinh trÆ°á»›c 1/1/2022, theo quy định trÆ°á»›c đây há»™ khoán không bắt buá»™c phải lÆ°u giữ hóa Ä‘Æ¡n chứng từ, do đó sẽ phát sinh các trÆ°á»ng hợp hà ng tồn kho mua trÆ°á»›c 1/1/2022 có thể sẽ không có hóa Ä‘Æ¡n chứng từ theo quy định. TrÆ°á»ng hợp nà y há»™ kinh doanh tá»± xác định, tá»± chịu trách nhiệm khi cáºp nháºt và o sổ kế toán đối vá»›i hà ng tồn kho không có hóa Ä‘Æ¡n chứng từ được mua trÆ°á»›c 1/1/2022. CÆ¡ quan thuế trong quá trình quản lý có trách nhiệm kiểm tra và quản lý theo rủi ro đối vá»›i những trÆ°á»ng hợp có dấu hiệu cáºp nháºt giá trị hà ng tồn kho không phù hợp thá»±c tế hoạt Ä‘á»™ng sản xuất kinh doanh, doanh thu bán ra để tránh các trÆ°á»ng hợp lợi dụng.
Há»i: Khi aÌp duÌ£ng hoaÌ Ä‘Æ¡n Ä‘iện tử, thiÌ€ hộ kinh doanh coÌ coÌ€n Ä‘Æ°Æ¡Ì£c mua vaÌ€ sử duÌ£ng quyển hoaÌ Ä‘Æ¡n mua baÌn của Chi cuÌ£c thuÃªÌ nữa không?
Trả lá»i: Theo quy định tại Äiá»u 90 của Luáºt QLT số 38/2019/QH14 thì Há»™ kinh doanh sẽ áp dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» có mã của cÆ¡ quan thuế. Nếu là há»™ khoán thì sẽ được cÆ¡ quan thuế cấp hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» theo từng lần phát sinh mà không phải đăng ký sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá». Há»™ kinh doanh được cÆ¡ quan thuế thông báo chuyển sang sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» theo quy định tại Nghị định 123/2020/NÄ-CP và Thông tÆ° số 78/2021/TT-BTC thì không được mua hóa Ä‘Æ¡n quyển của cÆ¡ quan thuế (theo nhÆ° quy định trÆ°á»›c đây). Khi Há»™ kinh doanh được cÆ¡ quan thuế chấp thuáºn sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» thì phải thá»±c hiện tiêu hủy hóa Ä‘Æ¡n đã mua của cÆ¡ quan thuế. Há»™ kinh doanh cần liên hệ trá»±c tiếp vá»›i cÆ¡ quan thuế quản lý trá»±c tiếp để được hÆ°á»›ng dẫn đăng ký, sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» theo lá»™ trình của cÆ¡ quan thuế.
Há»i: Xin há»i Há»™ kinh doanh có thể sá» dụng Hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» có mã hay hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» không có mã của cÆ¡ quan thuế?
Trả lá»i: Căn cứ Äiá»u 91 Luáºt Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngà y 13/6/2019 thì Há»™, cá nhân kinh doanh sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» có mã của cÆ¡ quan thuế. Riêng há»™, cá nhân kinh doanh ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp khoán cần có hóa Ä‘Æ¡n để giao cho khách hà ng thì được cÆ¡ quan thuế cấp hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» có mã theo từng lần phát sinh và phải khai thuế, ná»™p thuế trÆ°á»›c khi cÆ¡ quan thuế cấp hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» theo từng lần phát sinh.
Há»i: Những loại hà ng hóa nà o khi há»™ kinh doanh mua và o mà không cần hóa Ä‘Æ¡n? Và nếu được láºp bảng kê thì láºp theo mẫu bảng kê nà o?
Trả lá»i: Tại Ä‘iểm 2.4 khoản 2 Äiá»u 6 Thông tÆ° số 78/2014/TT-BTC ngà y 18/6/2014 của Bá»™ Tà i chÃnh thì trÆ°á»ng hợp mua hà ng hóa, dịch vụ (không có hóa Ä‘Æ¡n, được phép láºp bảng kê thu mua hà ng hóa, dịch vụ mua và o theo mẫu số 01/TNDN) trong các trÆ°á»ng hợp:
- Mua hà ng hóa là nông sản, hải sản, thủy sản của ngÆ°á»i sản xuất, đánh bắt trá»±c tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm thủ công là m bằng Ä‘ay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rÆ¡m, vá» dừa, sá» dừa hoặc nguyên liệu táºn dụng từ sản phẩm nông nghiệp của ngÆ°á»i sản xuất thủ công không kinh doanh trá»±c tiếp bán ra;
- Mua đất, đá, cát, sá»i của há»™ gia đình, cá nhân tá»± khai thác trá»±c tiếp bán ra;
- Mua phế liệu của ngÆ°á»i trá»±c tiếp thu nhặt;
- Mua đồ dung, tà i sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua hà ng hóa, dịch vụ của há»™ gia đình, cá nhân kinh doanh (không bao gồm các trÆ°á»ng hợp nêu trên) có mức doanh thu dÆ°á»›i ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT (100 triệu đồng/năm).
Há»i: TrÆ°á»ng hợp há»™ kinh doanh kê khai ná»™p thuế theo quý, và doanh thu năm dÆ°Æ¡ng lịch trên dÆ°á»›i 1 tá»· đồng / năm thì có phải kê khai sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá»?
Trả lá»i: TrÆ°á»ng hợp há»™ kinh doanh đủ Ä‘iá»u kiện hoặc tá»± thá»±c hiện ná»™p thuế theo phÆ°Æ¡ng pháp kê khai thì phải đăng ký sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n Ä‘iện tá» theo quy định tại Nghị định 123/2020/NÄ-CP và Thông tÆ° số 78/2021/TT-BTC. Há»™ kinh doanh liên hệ vá»›i cÆ¡ quan quan lý thuế trá»±c tiếp để được hÆ°á»›ng dẫn cụ thể.
3. Miễn thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh do bị ảnh hưởng covid theo Nghị quyết số 406/2021/NQ-UBTVQH15
Há»i: Äể miá»…n thuế theo nghị quyết 406 của UBTVQH thì các há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải thá»±c hiện theo thủ tục nhÆ° thế nà o? .
Trả lá»i: Nghị quyết số 406/2021/NQ-UBTVQH15 ngà y 19/10/2021 của UBTVQH và Nghị định số 92/2021/NÄ-CP ngà y 27/10/2021 của ChÃnh phủ không quy định há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải thá»±c hiện thêm các thủ tục để được miá»…n thuế, mà cÆ¡ quan thuế có trách nhiệm há»— trợ trong việc xác định số thuế được miá»…n, cụ thể nhÆ° sau:
Äối vá»›i há»™ khoán thì Chi cục thuế căn cứ số thuế khoán của các tháng trong Quý III và Quý IV năm 2021 của các há»™ kinh doanh tại địa bà n chịu tác Ä‘á»™ng của dịch Covid -19 trong năm 2021 để ban hà nh Thông báo miá»…n thuế gá»i trá»±c tiếp đến từng há»™ kinh doanh.
Äối vá»›i Tổ chức, cá nhân khấu trừ, khai thay, ná»™p thay cho há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; Há»™ kinh doanh sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n quyển/lẻ thì hệ thống ứng dụng há»— trợ khai thuế đã được Tổng cục Thuế nâng cấp để tá»± xác định số thuế được miá»…n trên hồ sÆ¡ khai thuế theo quy định tại Nghị định số 92/2021/NÄ-CP.
Há»i: Tôi là há»™ khoán, kinh doanh mặt hà ng váºt liệu xây dá»±ng tại Hà Ná»™i, được biết có quy định miá»…n thuế cho há»™ kinh doanh 6 tháng cuối năm 2021 do bị ảnh hưởng covid. Váºy há»™ kinh doanh của tôi có được miá»…n thuế không?
Trả lá»i: Quốc há»™i đã ban hà nh Nghị quyết số 406/2021/NQ-UBTVQH15 ngà y 19/10/2021 quy định má»™t số giải pháp nhằm há»— trợ doanh nghiệp và ngÆ°á»i dân chịu ảnh hưởng của dịch Covid -19 đồng thá»i ChÃnh phủ đã ban hà nh Nghị định số 92/2021/NÄ-CP ngà y 27/10/2021 quy định chi tiết thi hà nh Nghị quyết số 406/2021/NQ-UBTVQH15. Theo đó quy định:
Các há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được miá»…n thuế là cá nhân cÆ° trú hoạt Ä‘á»™ng trong má»i ngà nh nghá», hình thức khai thuế, ná»™p thuế, có hoạt Ä‘á»™ng sản xuất kinh doanh tại các địa bà n huyện, thị xã, quáºn, thà nh phố thuá»™c tỉnh, thà nh phố thuá»™c thà nh phố trá»±c thuá»™c trung Æ°Æ¡ng chịu tác Ä‘á»™ng của dịch Covid-19 trong năm 2021. Không áp dụng việc miá»…n thuế đối vá»›i các khoản thu nháºp, doanh thu từ cung cấp sản phẩm và dịch vụ phần má»m; sản phẩm và dịch vụ ná»™i dung thông tin số vá» giải trÃ, trò chÆ¡i Ä‘iện tá», phim số, ảnh số, nhạc số; quảng cáo số.
Các loại thuế được miá»…n đối vá»›i há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bao gồm: thuế thu nháºp cá nhân, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tà i nguyên, thuế bảo vệ môi trÆ°á»ng phải ná»™p phát sinh từ hoạt Ä‘á»™ng sản xuất kinh doanh của các tháng trong quý III và quý IV năm 2021.
NhÆ° váºy, há»™ kinh doanh váºt liệu xây dá»±ng thuá»™c trÆ°á»ng hợp được miá»…n thuế khoán của quý III và quý IV năm 2021.
Há»i: Việc há»— trợ miá»…n, giảm thuế há»™ cá nhân là áp dụng cho tháng nà o? Có cần báo cáo thuế cho các tháng được miá»…n, giảm hay không?
Trả lá»i: Nghị quyết số 406/2021/NQ-UBTVQH15 ngà y 19/10/2021 quy định má»™t số giải pháp nhằm há»— trợ doanh nghiệp và ngÆ°á»i dân chịu ảnh hưởng của dịch Covid -19 đồng thá»i ChÃnh phủ đã ban hà nh Nghị định số 92/2021/NÄ-CP ngà y 27/10/2021 quy định chi tiết thi hà nh Nghị quyết số 406/2021/NQ-UBTVQH15. Theo đó quy định: Các há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được miá»…n thuế là cá nhân cÆ° trú hoạt Ä‘á»™ng trong má»i ngà nh nghá», hình thức khai thuế, ná»™p thuế, có hoạt Ä‘á»™ng sản xuất kinh doanh tại các địa bà n huyện, thị xã, quáºn, thà nh phố thuá»™c tỉnh, thà nh phố thuá»™c thà nh phố trá»±c thuá»™c trung Æ°Æ¡ng chịu tác Ä‘á»™ng của dịch Covid-19 trong năm 2021. Không áp dụng việc miá»…n thuế đối vá»›i các khoản thu nháºp, doanh thu từ cung cấp sản phẩm và dịch vụ phần má»m; sản phẩm và dịch vụ ná»™i dung thông tin số vá» giải trÃ, trò chÆ¡i Ä‘iện tá», phim số, ảnh số, nhạc số; quảng cáo số. Các loại thuế được miá»…n đối vá»›i há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bao gồm: thuế thu nháºp cá nhân, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tà i nguyên, thuế bảo vệ môi trÆ°á»ng phải ná»™p phát sinh từ hoạt Ä‘á»™ng sản xuất kinh doanh của các tháng trong quý III và quý IV năm 2021.
NhÆ° váºy, nếu trÆ°á»ng hợp há»™ kinh doanh của anh thuá»™c trÆ°á»ng hợp được miá»…n thuế theo quy định trên thì được miá»…n thuế cho các tháng trong quý III và quý IV năm 2021.
Theo Äiểm b khoản 4 Äiá»u 2 Nghị định 92/2021/NÄ-CP: “b) Äối vá»›i trÆ°á»ng hợp cÆ¡ quan thuế không phải ra Thông báo ná»™p tiá»n: Há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; tổ chức, cá nhân khấu trừ, khai thay, ná»™p thay cho há»™ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; há»™ kinh doanh sá» dụng hóa Ä‘Æ¡n quyển/lẻ tá»± xác định số thuế phải ná»™p sau khi miá»…n thuế để khai trên Tá» khai thuế, đồng thá»i láºp bản xác định số thuế được miá»…n theo Mẫu số 01-1/PL-CNKD Phụ lục II ban hà nh kèm theo Nghị định nà y để ná»™p kèm theo Tá» khai thuếâ€.
NhÆ° váºy, há»™ kinh doanh phải láºp Bản xác định số thuế được miá»…n theo Mẫu số 01-1/PL-CNKD Phụ lục II ban hà nh kèm theo Nghị định 92/2021/NÄ-CP để ná»™p kèm theo Tá» khai thuế cho các tháng được miá»…n của quý IV/2021.
Há»i: Năm 2021 có miá»…n giảm thuế nhÆ° thế nà o đối vá»›i cá nhân kinh doanh cho thuê nhà ?
Trả lá»i:
Theo quy định tại Nghị quyết số 406/NQQ-UBTVQH15 và Nghị định số 92/2021/NÄ-CP thì “Miá»…n thuế thu nháºp cá nhân, thuế giá trị gia tăng và các loại thuế khác phải ná»™p phát sinh từ hoạt Ä‘á»™ng sản xuất, kinh doanh của các tháng trong quý III và quý IV năm 2021 đối vối há»™, cá nhân có hoạt Ä‘á»™ng sản xuất, kinh doanh tại các địa bà n cấp huyện chịu tác Ä‘á»™ng của dịch Covid-19 trong năm 2021 do Chủ tịch Uá»· ban nhân dân tỉnh, thà nh phố trá»±c thuá»™c trung Æ°Æ¡ng quyết định. Không áp dụng việc miá»…n thuế đối vá»›i các khoản thu nháºp, doanh nghiệp từ cung cấp sản phẩm và dịch phần má»m; sản phẩm và dịch vụ ná»™i dung thông tin số vá» giải trÃ, trò chÆ¡i Ä‘iện tá», phim số, ảnh số, nhạc số; quảng cáo số.â€
Tại Ä‘iểm b, khoản 2, Äiá»u 2 Nghị định 92/2021/NÄ-CP quy định: “Các trÆ°á»ng hợp đã ná»™p thuế phát sinh phải ná»™p từ hoạt Ä‘á»™ng sản xuất kinh doanh của các tháng trong quý III và quý IV năm 2021 thì sẽ được cÆ¡ quan thuế xá» lý bù trừ số tiá»n thuế ná»™p thừa vá»›i các khoản nợ hoặc khoản phát sinh của các kỳ tiếp theo và xá» lý hoà n ná»™p thừa (nếu có) theo quy định của pháp luáºt vá» quản lý thuế.â€
Căn cứ quy định nêu trên, há»™, cá nhân có tà i sản cho thuê thuá»™c địa bà n chịu tác Ä‘á»™ng của Covid-19 trong năm 2021 theo Quyết định của Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thà nh phố trá»±c thuá»™c trung Æ°Æ¡ng thuá»™c trÆ°á»ng hợp được miá»…n thuế phải ná»™p phát sinh từ cho thuê tà i sản của các tháng trong quý III, quý IV năm 2021.
Há»i: Năm 2021, dịch bùng phát, thá»±c hiện giãn cách theo quy định nhà nÆ°á»›c nên doanh nghiệp không kinh doanh được và chủ nhà đồng ý miá»…n, giảm thì kê khai thuế nhÆ° thế nà o? Cần hồ sÆ¡ gì và việc kê khai nhÆ° thế nà o?
Trả lá»i: TrÆ°á»ng hợp há»™, cá nhân cho thuê nhà điá»u chỉnh hợp đồng cho thuê vá»›i doanh nghiệp thì thá»±c hiện khai Ä‘iá»u chỉnh thông tin theo phụ lục hợp đồng có Ä‘iá»u chỉnh và o Bảng kê 01-1/BK-TTS kèm theo Tá» khai 01/TTS gá»i cÆ¡ quan thuế.